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园友jennifer:深入浅出+实例计算 14项税款抵减

加拿大家园网 01-27 00:49 大字

不可退税税款抵减额主要有以下几种:

1、 基本个人免税额(basic personal amount)

加拿大的税务居民,无论性别年龄,无论收入高低,每个人都有同样的基本免税额度。

个人基本免税额度又分为联邦和各省的。

2009年,如果全年都作为税务居民的纳税人,联邦个人基本免税额为10,320刀;安省个人基本免税额为8,881刀。

如果某个税务年度中,只有部分时间是税务居民的,比如新移民的情况,就只有登陆并成为税务居民之日起,至该税务年度的剩余时间之内(12月31日),才算作加拿大的税务居民。因此,该税务年度的个人基本免税额度,就按照:

成为税务居民的天数/365天*该年度个人基本免税额的公式来进行计算。

2009年的联邦个人基本免税额*15%(2009年的最低联邦边际税率),就是2009年联邦个人基本免税数。

省个人免税额的计算方法与此相同,就是用各省的个人基本免税额乘以各省相应的最低所得税率,得到省的个人基本免税数。

2. 老人免税额(age amount)

在某个税务年度内年满65岁以上的老年人,依据其净收入的多寡,2009年每人可以得到最高为6,408刀的老人免税额。当然,这些免税额都要乘以15%的联邦最低所得税率,才能得到2009年的老人免税数(实际减税量)。

3. 配偶或同居人免税额(spousal or common-law partner amount)

配偶和同居人免税额每年不同,联邦的与各省的也不同。

有配偶的纳税人,用10,320刀减去配偶该税务年度的净收入,就得到了该人2009年的联邦配偶免税额。如果配偶該年度净收入为0,則在2009年,某纳稅人的净收入在10,320*2=20,640刀以內,他或她就无需繳稅了。

因此,在2009年度,当纳稅人夫妻的凈收入都超過了10,320刀時,配偶免稅額就不起作用了。同理,如果夫妻倆人的淨收入都低於10,320刀时,也沒有必要使用配偶免稅額。

同居人(common-law partner )要享受与正式婚姻关系中的配偶相同的所得税待遇,必须满足以下条件:

A、两人(不限男女,即同性恋也可以)连续地住在一起必须超过12个月,因而,有事实婚姻的关系。 i a s k . c a

B、如果同居人有共同的子女,则子女也要满足这样的居住条件。

C、分居3个月以上,这类同居关系即告破裂。

4、合格被抚养人免税额(amount for an eligible dependent)

在某个纳税年度的任意时刻,由于各种原因,如单身,离异,分居或者失偶,而没有配偶的纳税人,可以申报自己18岁以下的亲生子女或者养子女,父母或者祖父母等被抚养人亲属的免税额,用以抵减自己的税款。

以上合格的被抚养人,除子女而外,必须居住在纳税人所维持的,位于加拿大的居所内。子女可以不受这个条件的限制。

合格被抚养人免税额与配偶免税额相同。实际计算时,需用当年的合格被抚养人免税额(2009年是10,320刀),减去合格被抚养人当年的净收入。

所以,只有当合格被抚养人的所得不高时,这个额度才有实际意义。

每个纳税人有配偶的只能填写配偶免税额,没有配偶的纳税人,也只能填写一位合格被抚养人以享受该免税额,所以,应该选择被抚养人中收入最低的那位来填写。

5、18岁以下孩子的免税额(amount for children born in 1992 or later)

2009年,每个18岁以下孩子都有2,089刀的免税额。

当然,每个孩子实际可以使纳税人获得的联邦税款抵减额是:

2,089*15%=313。5刀

6、18岁及以上残障被抚养人免税额(amount for infirm dependents age 18 or older)

如果纳税人有18岁及以上,身心残障,依赖纳税人生活,个人收入在2009年少于10,154刀的被抚养人,且该被抚养人2009年一直居住在加拿大的话,该纳税人可以因每一个这样的被抚养人申报最多不超过4,198刀的18岁及以上残障被抚养人免税额。

这样的被抚养人可以是纳税人或者其配偶的父母,祖父母,兄弟姐妹,叔伯,舅舅,姑姑,姨姨,外甥外甥女,侄子侄女。

如果纳税人与其他人一起抚养某被抚养人时,可以与该人一起分享18岁及以上残障被抚养人免税额,但是,两者之和不得超过单一被抚养者可以获得的免税额的上限。

如果某个特定的18岁及以上残障被抚养人已经由他人申报为合格被抚养人,则其他人不可以再继续以他/她的名义再行申报18岁及以上残障被抚养人免税额。

18岁及以上残障被抚养人需由医生出具证明,说明残障性质,持续时间,严重程度等。

纳税人要获得18岁及以上残障被抚养人免税额,需要填写SCHEDULE 5表(被抚养人情况表)。

7、受雇所缴纳的加拿大养老金计划CPP供款抵减额

这是一种可退税税款抵减额。

CPP是一种强制性的养老金计划,18岁以上至70岁以下的受雇者必须按规定缴纳总额的50%,另外由雇佣单位为受雇者缴纳另外的50%。

2009年,加拿大工薪一族每人的CPP供款最多为2,118。60刀。

2009年,个人的CPP的缴交计算方法是:薪资总额减去CPP免缴额3,500刀,然后乘以4。95%。

年终报税时,如果全年所交纳的CPP超过了最大供款额。,就可以得到退还。

8、自雇及其他所得的CPP供款税抵减额

自雇,源自于生意所得或者其他合伙制类型的专业所得,并且因此而缴纳了CPP的情况下适用。

用自雇和生意及合伙制专业所得的总额,减去3,500刀CPP免缴额(最高为42,800刀),再乘以9。9%,就得到了CPP供款额度。其中的50%用于税款抵减,另50%可以用来抵减净所得。

9.就业保险保费EI的税款抵减额

这也是一种可退税税款抵减额。

EI(employment insurance)是任何年龄的受雇者都必须缴纳的强制性保险,没有年龄限制。

2009年最高不超过731。79刀。超缴可以申请退还。

9、加拿大受雇税款抵减额Canada Employment Amount

这是一种非退税税款抵减额,适用于在2009年受雇收入超过1,000刀的人使用。

计算方法是:

用受雇总收入(包括受雇时享受的所有应报福利)减去1,000刀,然后再乘以2009年联邦最低应税税率15%,就可得到该抵减额。

只有联邦和Yukon Territory提供这种抵减额。这种受雇税款抵减额每年随着通胀率而进行调整。2009年的受雇税款抵减额最高为1,044刀。

10、公共交通乘用税款抵减额Public Transit Tax Credit

这是一种非退税税款抵减额。

纳税人可以按规定,申报自己整个税务年度中使用的所有公交类型车票的花费,并以其总和乘以2009年联邦最低所得税率15%,得到自己当年的公共交通乘用税款抵减额。

这些类型的花费包括月票和年票类的长期公交车辆使用凭证。这些车票必须保证是可以在加拿大境内无限制使用以下交通工具的凭证:

1. 地区公交车local buses;

2. 街车streetcars;

3. 地铁subways;

4. 通勤火车或汽车commuter trains or buses;

5. 地区轮渡local ferries.

除此而外,纳税人还可以申报:

1. 连续5天以上无限制使用的短期车票。

2. 任意28天之内,可以无限制地使用至少20天的车票。

3. 在不超过31天的时间范围内,可连续使用至少32次单程旅行的电子客票,或者是公交系统发售的保证此种用途的收费依据。

纳税人本人,纳税人的配偶或合法同居者,以及他们的在2009年12月31日前,未满19岁的孩子所使用的这类车票才可以申报税款抵减。

为了申报这种抵减额,纳税人需要提供具有以下信息的车票或其他付款凭证:

1.月票或者时间更长的通勤凭证。

2.车票有效日期。

3.发售车票的单位名称。

4.车资。

5.乘车人的姓名等身份证明。

如果车票本身所含信息不足,纳税人也可以使用购票收据,废支票,或信用卡单据,随同车票一起提交,以为凭证。

所以,为了获得公共交通乘用税款抵减额,纳税人必须保留好全年的所有相关凭证。

13、儿童体育锻炼税款抵减额Children’s fitness amount

2009年,加拿大的纳税人可以为自己和配偶,或者合法同居者的每一个孩子,申报儿童体育锻炼税款抵减额,但是,需要满足以下条件:

A. 正常孩子必须是在16岁以下,残障孩子必须是在18岁以下。

B. 在本纳税年度之内,就已经支付了孩子的体育锻炼费用。

C. 纳税人为每一个正常孩子可以申报最多不超过500刀的儿童体育锻炼税款抵减额,而为每一个合格残障孩子则最多可以申报1,000刀儿童体育锻炼税款抵减额,前提是:在所申报的项目上已经支付了最少为100刀的登记费或者会员费。

如果这些费用也满足可以申报儿童照管税款抵减额的,应该优先申请儿童照管税款抵减额,若有多余,再行申报儿童体育锻炼税款抵减额。

D. 满足体育锻炼费用申报的项目为:

1)至少8周的,每周一节课的项目。夏令营必须至少连续5天。

2)有人监管的。

3)适合儿童的具有一定活动量,并且有助于儿童心血管系统健康,外加肌肉强度锻炼,肌肉耐久锻炼,灵活性培养和平衡感培养的训练项目。

4)诸如:冰球,高尔夫,骑马,赛艇和保龄以及其他类型的类似程度的体育运动项目。

5)在学校里参加的教学大纲要求范围之外的付费体育运动项目也可以申报。

6)食宿和旅费不包含在内。

E. 儿童体育锻炼税款抵减额的计算方法是:

将所有合格的费用加总后,乘以联邦2009年最低所得税率15%,即得到纳税人所得到的该项税款抵减额。

为了申报此项抵减,纳税人需要将付费收据收好备查,该收据中应该说明所收取的费用中,哪些是符合儿童体育锻炼税款抵减额申请条件的费用。

14、房屋装修税款抵减额Home renovation expenses

这是一项非退税税款抵减额,只适用于2009年1月27日至2010年2月1日前装修住宅的纳税人申报税款时抵减。

具体计算方法为:超过1,000刀,不超过10,000刀部分的装修改造费,乘以15%的联邦所得税率。

背景资料:两个最重要的报税名词:收入抵扣(tax deductions) 和税款抵减(tax credits)

加拿大报税,有两个最基本,最常见和最重要的概念:收入抵扣(deductions),税款抵减(tax credits)。所有财政预算案,税务政策调整都围绕这两个概念展开。

收入抵扣(deductions)是指减少应该交税的收入。税款抵减(tax credits)是指抵减应该交的税款

具体来说,Deduction直接减税,对有收入或者收入较高的人士可能会省很多税(所以政府一般不愿意提供Deduction政策优惠)。 Deduction依每个人各自情况不同减税数目相异。例如老李自雇收入十万,假如他的Deduction费用是$1000,则老赵只需对99,000元(100,000 - 1,000)报税。 如果按照46%的税率, 老李$1000 Deduction可减税$460; 小张收入三万同样的deduction则只可省税$260. (基于26%的税率)

Tax credit 不直接减交税额。而只减少应该较的税,而且每个人的数目都一样。例如安省每年的sales credit, 成人每人$100, 假如经过计算你还需要补交$100的税,由于享有$100的sales credit,所以需要补缴税款为零。Tax credit分为Non-refundable tax credit 和 refundable tax credit (不可退的税款抵减和可退的税款抵减)。一般的Tax credit是,表示只从你交的税中退税给你。 表示,总是退税给你,而无论你有没有收入。 比如安省每年的sales credit就是可退税的顶税金(实际上安省从商品买卖上收8% PST,无收入人士也交PST的)。

对于没有收入的人士来说,Deduction和Non-refundable tax credit 不起任何作用。而sales credit(refundable tax credit) ,则可以拿到几百块的退税, 所以即使收入为零,也能拿到退税。

下面进一步详细解释Tax deductions和Tax credits这两个概念

收入抵扣额(deductions)

将各种来源的收入加总而得到的综合所得,可以扣除一些税法所容许的个人性支出,才达到应课税所得,这些可以减税的个人支出在税法上称之为“收入抵扣额(deductions)”。

可以申报的所得抵扣额包括:RRSP、工会年费及专业职业协会会费、残障支援费、托儿费、搬家费、赡养费支出、其他受雇费用等。

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