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加拿大的中小企业都炸锅了!2017年最具争议的税改【详细分析】
2017年9月23日    来源: VanPeople    阅读:    [我要投稿]   [我要收藏]

最近加拿大经济复苏就业环境一片大好,移民政策也不断放宽,一举成为很多人心中移民的首选之地。但是作为“万税之国”的加拿大,在征税方面可是一点不含糊,而最近针对国内税收提出的一些新政策,让在加拿大的私营企业如同遭受晴天霹雳,引起全国热议。

今年7月加拿大联邦财长提出了一项针对中小企业的所得税改革方案。这一税改旨在全面取消中小公司(即CCPC, Canadian Controlled Private Corporation)在税务上的任何好处,以达到企业家与工薪阶层的平等。

在谈到公司税制的“不平等”时联邦财长指出,现行的税制允许开公司的企业家通过与家人分摊收入(income split)来降低纳税,而工薪阶层却没有这种分摊收入的机会。

加拿大财政部长莫尔诺(Bill Morneau)

该提案主要是针对公司老板用私营公司来避税的行为。而提案中的措施是自1972年税务改革以来,私营公司税收最重大的变化,我们先来了解一下此提案的内容,主要有以下4个方面:

第一、企业家从公司发工资给家庭成员需遵循市场价值的客观原则,即要像对待外人一样,干多少活发多少钱,按客观公平价值计算工资。联邦政府希望通过这一规则来杜绝企业家们通过发工资给自己的配偶,子女,父母等家人来分摊收入,享受较低税率的机会。因此,如果这项税改获得通过,以后开公司的企业家给家人发工资的金额可能会受到税局的挑战。

第二、公司股份在家庭成员内部发行,认购及转让也要遵循客观交易原则,以避免股东通过分摊股息收入来降低税率。

第三、公司优惠税率(联邦税率目前为10.5%)的适用将只限于积极生意的收入,不再适用于消极的投资收入。目前的游戏规则是,如果一个公司将其剩余资金做些投资从而获得“附带”的消极投资收入,也可以享受优惠税率,只要该公司从事的主体业务是属于积极的生意活动。

第四、公司股份转让时要将资本增值与未分配的股息分开来计税。目前的游戏规则是,股东从出售股份的所得都可按资本增值处理,不论该所得包含多少实际上的股息(即未分配利润的部分)。由于资本增值的一半可享受免税待遇(符合一定条件的甚至还可全部免税),目前税制的“漏洞”是开公司的企业家可以通过平时少分配或不分配股息,等到出售公司股份时将股息转换为资本增值,以达到省税的目的。

概括起来,这次提出的公司税改,其目的是堵住现行税制的三个“漏洞”:

“漏洞”一:利用家庭避税

现在一些公司的老板通过将收入分配给家庭成员,使这部分的收入可以以较低税率纳税。例如,高收入个人以私营公司的控股股东的身份,可能会让公司将一部分税后收入分配给家庭成员,最常见的是通过家庭信托或股份分红,这一策略可能实现家庭总体税率的降低。

举个例子,John持有公司100%股份,这家公司今年盈利50万,如果John把这50万全部分红给自己,那他适应的边际税率为54%,要交一半多的税。但聪明的John把眼光转向了自己的家人,老婆和3个孩子,通过操作他们也成为公司的股东,每人占股20%,自己也占20%,那每个人可以分10万。老婆和孩子都无其他收入来源,适应的税率就低很多,这样就可以省下许多税费。

2017年,个人税率和企业税率相差达37.2%。

财政部长提出的解决办法是收紧对家庭成员参与的年龄要求,以及“合理性测试”(reasonableness test)。据财政部估计,将有5万加拿大家庭通不过合理性测试。如补上这一漏洞,联邦政府每年可多将2.5亿元税收纳入囊中。

“漏洞”二:把营业收入报为资本利得

私人公司的盈余通常以薪水或分红分配,然后将其纳入收款人的个人应纳税收入中。然而,资本利得(Capital gain)只有50%需要缴纳个人税,所以资本利得实际上与分红相比以较低的税率征税。因此,为了获得公司盈余,一些个人进行为自己或公司触发资本利得的交易,使分红被归为免税的资本利得。

这种手段被称为“盈余剥离”(surplus stripping),政府将提出进一步限制盈余剥离的措施,特别是针对目前的规避反盈余剥离条款的交易。

“漏洞”三:私人公司的被动投资收入

据政府介绍,当公司保留盈余资金进行消极投资,而不是通过需纳税的分红,薪金或其他方式向股东分配股东的个人投资时,可实现减税优惠。由于公司的积极收入税率低于边际个人所得税税率,也有一些个人将资金放在公司中来进行投资赚取收入。而当私营公司留下盈余资金时,可以推迟向股东分配盈余时要支付的税款,从而导致公司有更多的资本投资。意思就是把赚的钱放在公司不交税,就有更大的本金用来投资了。

再举个例子,还是John,他的公司今年赚了10万,交税1.5万,剩下8.5万还可以留在公司里做做投资。政府就想了,这不行,John就自己赚的10万,如果是用个人身份赚的钱,那还要交更多税(最高个人边际税率是54%),聪明的政府就想了个新办法,留在公司里的钱(会计上叫:Retained Earnings 留存收益)也得再交税。

关于这一点,政府并没有提出任何具体措施,而是在就消除这种递延优惠的合适手段进行磋商。政府考虑的替代方案包括取消当前对一些被动投资收益的公司税的返税,对公司盈余不再投资于其他合格投资的企业盈余的附加返税,以及消除来自消极投资的资本利得的非税部分的分红账户的增长。而咨询文件同时显示,财政部正在考虑修订,大幅增加消极投资收益应缴企业所得税,有效消除在公司内保留资金实现的税收优惠。

据政府介绍,在任何此类提案生效之前,将提供过渡期。

很明显,通过这些堵洞的公司税改联邦政府要实现的目标有二:一是维护工会及工薪阶层利益,二是增加税收;但其结果将会是适得其反。

首先,加拿大如果不鼓励创业及创新会伤害经济和就业,最终伤害工薪阶层的利益。加拿大90%以上的就业机会为中小企业创造。

就增加税收而言,打击创业只会减少财政收入。联邦财长指望这些税改措施可为政府每年增加两亿五千万税收,但他没看到这些改革在两个方面会减少收入。一方面是削弱加拿大在国际上的竞争性,缩小加拿大的征税基础(tax base)。一些能离开加拿大的企业会流失到其它国家,特别是美国现在正在搞大幅度的降税税改,会乘机吸引大量加拿大企业南下。如何防范税基侵蚀与利润转移(即BEPS,base erosion & profit shifting)是目前世界各国面临的重大税务问题。

在另一方面,监督实施家庭成员工资定价客观交易的规则会造成更多的财政支出。这里主要涉及的是怎样评估家庭成员之间在管理上信任的价值,家庭生意会议的价值,家庭成员提供的咨询及感情上支持的价值等特有的问题。为解决这些方面引起的大量税务纠纷,税局的查税官员,上诉部门,税务法庭及上诉庭的开销,以及税局与纳税人双方投入的诉讼费用将不会低于两亿五千万。

不难看出,这样的税改若能获得通过,如果有任何赢家或受益者,可能是那些做税的专业人士;因为人们对税务策划及税务上诉的需求会增大。

总的来说,联邦提出的公司税改只会得不偿失适得其反;不仅会伤害企业家的利益而且还会伤害经济及就业,减少财政税收,因而已遭到一些团体的强烈反对。

加拿大先进技术联盟(CATA)更是将此次政府提出的措施描述为对“对小企业大规模攻击”。

游说团体CEO约翰•里德(John Reid)表示,这些建议是说现行制度是“不公平”的,因为相对于纳税的雇员,它对小企业主更为偏袒。而这份文件当然没有指出雇员(在这方面)的无风险,雇员工资,所有收入扣除额,福利,以及企业家是最后一个获得报酬且个人独担这些损失的事实。他表示,七月发表的这些建议是“对小企业的大规模攻击,包括高科技初创企业——这本来应该是政府应该努力扶持的部门。”

据里德说,中小企业是“加拿大经济的支柱”。他说,他们占所有企业的98%,约占总劳动力的50%,加拿大私营企业经济的40%以上—“因此,联邦政府需要避免对在发展创新中正冒险的小企业产生消极影响。”

而企业主方面,安省商人佩顿(Don Paton)表示,对企业而言,这份提案所说的消极投资有重要的意义。“如果把经营收入全部从公司提取,我需要缴纳税款。如果遇上市场不景气,我要另外向银行贷款,并因此支付利息。”他表示,“相反,如果资金留在公司,既可让企业享有较低税率,又便于日后公司重大投资,一举两得。“因此,这份提案的目标群体可能认为提案会使他们蒙受损失。

现在这项税改目前仍处于征求公众意见的咨询阶段,有意发表自己意见的人士,请尽快与所属选区的国会议员联系。截止日为2017年10月2日

本文部分内容来自搜狐网

来源:VanPeople

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