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加拿大私营公司税法的重要建议(Proposals)
2017年8月12日    来源: 约克论坛    阅读:1810    [我要投稿]   [我要收藏]

2017年7月18日,加拿大联邦财政部长比尔·莫诺(Bill Morneau)宣布发布咨询文档和立法草案。 如果该立法草案得以通过,将对加拿大的企业家所拥有的加拿大私营公司和企业结构的税收产生重大影响。本文从以下几个方面简介该税法更新的影响:(1)收入分配战略,(2)获得终身资本利得豁免,(3)对私营公司所获得的被动投资收益的税收待遇。

1) 收入分配

加拿大私营公司通常使用涉及多个家庭成员的所有权结构。公司的董事会由企业创建人本人及其家人组成。在这种结构下,家庭成员经常持有不同类别的股份。公司董事会自行决定支付股息给不同的家庭成员, 特别是给相对低收入的家庭成员, 以达到最小化家庭的整体税负的目的。这被税务规划被称为“收入分配”(income splitting)。

自1999年以来,加拿大政府施行“小孩税”(Kiddie Tax)以防止18岁以下孩子参与到这种私营家族公司的税务规划。“小孩税”规定,未成年子女的收入(包括从私营公司收到的股利)以父母的最高边际税率纳税。

此次草案,政府建议将小孩税(现称“TOSI”)延伸到成人家庭成员。判断TOSI 税法是否适用于某私营家族企业成人成员,关键得看该成员从私营家族公司所获得的收入是否是“合理的”。该草案规定了在确定合理性时要考虑以下因素:(1)劳动贡献,(2)资本投入和(3)以前的报酬/报酬。对于年龄在18至24岁之间而不是24岁以上的个人而言,判断合理性的标准更高,因为政府特别关注将收入向低税率的年轻成年人转移。

政府还建议将TOSI的适用范围扩展到以下方面:(1)某些债务的收入,(2)销售股份所得的资本收益,(3) 财产的复合收入,而该财产原先已受制于TOSI规则或收入归属规则。不过,这第三类收入只适用于25岁以下的个人。新的反收入分配规则将从2018年开始生效。

2) 终身资本豁免

自1988年以来,终身资本豁免规则使得不超过个人终身资本豁免额度的由出售“合格的小企业”股票所获得的资本收益免纳税。目前的个人限额累计为835,716.00加元。就如股利一样,私营 家族企业同样可以通过所有权结构来达到利用家庭成员的终身资本豁免。根据新建议,在下列情况下,资本利得豁免将被剥夺:

(1)18岁以下的个人不得使用资本利得豁免;

(2)信托受益人不再被允许在信托持有期间所产生的股份增值上使用资本利得豁免;和

(3)股份受TOSI约束的个人不得在出售该股份所获得的资本收益上使用资本利得豁免。

这些新规则将从2018年开始生效。

3) 被动投资收益

咨询文档指出了通过公司赚取收入在税务上产生的潜在优势。公司的税率比个人的税率要低得多。在安大略省,个人最高边际税率为53.53%,公司税率为15.0%(营业收入不超过50万加元的小企业税率)或26.5%(一般公司税率)。政府希望公司获得更多的税后资金并将该税后资金用于再投资来扩大税基和增加就业。然而,政府表示担忧,如果公司盈余资金被用于被动投资而不是再投资业务,那么这个税制是不公平的。谘询文档表示,企业所得税税率较低,绝对不是用于实现较高的个人储蓄。咨询文档没有具体说明为解决政府关注而采取的措施。然而,它点明了可能的方法,并邀请了有兴趣的纳税人对设计新的更公平的税务规则提供建议。

如果咨询文档和立法草案得以通过, 那么将增加所有加拿大家私营族企业的税务敞口。私营家族企业主应在2017年底前尽快寻求建议,以评估这些提案的影响。

来源:约克论坛

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