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    深度解析独资或自雇人士报税问题
    2016年4月14日    来源: CPIGtax    阅读:6512    [我要投稿]   [我要收藏]

    本文主要为您探讨以独资或合伙的组织方式所经营的企业,要如何申报,如何计算年度收入(revenue),及那些费用可以抵减,并不涉及企业经营的细节。

    一、如何申报

    如果您有自雇所得,应申报营利、专业、佣金、农业或渔业相关之总所得(gross income)于个人所得税T1申报表的第162、164、166、168或170行,净所得于第135、137、139、141或143行。总所得指企业之总营业收入,净所得则指总所得减去税法所容许之各项营业成本及费用后的净额。若您所经营的是合伙事业,则总所得列整个合伙事业的总营业收入,净所得只列属于您个人的一份。

    申报营利或专业所得可采用税务局的T2125表–营业及专业活动申报表(Statementof Business or Professional Activities)。

    二、会计原则

    一般来说,在税务上营利所得必须根据加拿大公认会计原则(Canadian Generally Accepted Accounting Principles, GAAP)计算,并经过税务上的调整。

    加拿大共同接受之会计原则是以应记基础或权责发生制来记帐。原则上销售已经成立,发票开给客户时,无论收到客户付款与否,都要纳入当期的营业收入。已经发生的费用,不论实际已否付款,都应列支费用。GST及PST之计算也采取应记基础,营业收入中若含代政府征收之GST、PST,则按应记原则扣除,以计算企业的实际营业收入。

    三、销货成本

    一般是买卖业或制造业才要计算销货成本。计算的方法是:期初存货加上本年度之购货(制造业除材料外加上直接人工成本、及承包商之费用及其他间接费用),减去期末存货,就是销货成本。营业收入减去销货成本就是企业毛利。

    由以上的计算可知,期末存货对于企业营业所得有很大的影响,税法要求企业的存货,以成本与市价孰低法计价。成本一般包括购货发票上的金额加上关税、省销售税(PST),运费,保险等。制造之商品存货则另包括直接人工成本及分摊之间接费用。

    税法规定企业不得任意改变存货方法使营业利润降低。因此企业前后年度所采用的存货方法应一致,原则上次年的期初存货应与前一年的期末存货一致。

    四、常见费用

    1.薪资

    企业雇用员工所发的薪资总额加上雇主所负担的CPP(加拿大退休金计画)供款及就业保险保费,是企业的营运费用。

    2.折旧

    通常企业购买或建筑一个厂房,买一台电脑,电视或汽车因使用寿命大于一年,算是资本支出。有时资本支出与费用支出的区分则不是那么明确。会计上及税务上对企业资本支出的处埋,有相同亦有相异之处。相同处,资本支出不可于当期报销,须分数年摊提。相异处,税务上对折旧有更严之规定与限制。税务上“折旧”称为capital cost allowance,简称CCA,有许多复杂的规定。

    基本上,税务上将资本财归于不同类别,每年就不同的类别提列折旧,大部份的资产类别采用“余额递减法”(declining balance)摊提折旧,企业最多可以对该类资产之未折旧资产成本(undepreciated capital cost, UCC)提列一定比例的折旧,该折旧额使次年之UCC等额降低。在购买资产的第一年,折旧率只准提一半。

    3.汽车费

    原则上,汽车费用的报销是依据汽车用于营业用途(business use)上之百分率计算。所以每次上车最好做一行车日志,多少公里用于营业用途,多少用于私务,年底时统计全年营业用里程占该车辆总里程的百分率,该辆车可以报销的费用即以该百分率来计算。

    可以报销的汽车营运费用包括:汽油费、汽车保险费、维修、洗车、BCAA汽车的服务年费等。2014年汽车的折旧则以每辆车不超过3万元加PST(未注册GST/HST的企业可加GST/HST)之成本提列。

    买车时的贷款利息支出2014年限于每日10元。如果不是买车而是租车的话,在税务上又如何处理呢?(待续)

    原则上租太贵的车(汽车的订价超过3万元) ,每月租金超过800元时,会有部分租金不得报销费用。可报销租金是依营业用之百分比来报销,与买车的情况并无不同。

    需注意的是,由住家到办公室间往返之汽车里程算是私用,但若顺道去拜访客户,采购或办其他与企业有关的事务,则算是营业用途,车上必须经常放置工具,商品等为营业所需时也算是营业用。

    4.餐饮及交际费

    请客吃饭,打高尔夫球,看球赛所花的交际费,以及旅行或参加大型会议的餐饮费支出,在合理范围内可以报销50%,能退还的GT/HST也以实付GST/HST的50%计算。

    有无滥用此项费用常是税务局查税的重点之一,企业除了要保留单据外,最好有良好的纪录,在什么场合,请了些什么人,被邀请人的营业地址或电话等,必须与企业的营业利益有关之人士接受招待方得扣减。

    税务上对奢侈的娱乐设施(如游艇、招待所、高尔夫球场)等的使用费及维修费,参加乡村俱乐部,高尔夫球俱乐部之入会费及年费一律不准报销。

    5.家庭办公室

    若把办公室设在家中,只要符合下列条件即可抵减家庭办公室(home office)费用:

    主要的营业场所,或专门用于营利目的,并经常性、持续性招待客户或病人。

    若符合上述条件,一部分家庭的经常性开支就可以报销,报销百分比以家庭办公室之面积占总面积的比率来计算。例如营业用的房间占200平方呎,家庭总面积是2000平方呎(可扣除厨房,厕所等公共设施),于是可以报销10%。税务局接受下列家庭开支之一定比率报销:租金、贷款利息、地税、保险、水电费、清洗及维修费、庭院整理、割草费用品杂支。

    自有的房子办公营业用部分亦可摊提折旧,一旦提了折旧该部分就不能再享受“主要住宅”的税务优惠了。税法上规定家庭办公室的抵减不得超过企业营利所得,换言之,家庭办公室的费用不得创造或增加营业损失。但当年度不能抵减的金额可递延到以后的年度,在将来抵减营利所得。

    坏帐

    您可以报一些坏帐,但需根据具体情况来定。

    保险费

    保险费包括所有您为商业用途的房屋,机器,设备所购买的保险在一年中的保费。也包括商业用途的汽车的各种保险费用。我们将在另外的文章中介绍家庭办公室与私人汽车从事商业用途时应如何计算保险费用。

    利息费用

    借钱购买商业用途的资产所产生的利息也可以算做费用,不过把利息做为费用有一些具体的规定。

    比如,您借钱购买土地产生的利息只能抵扣由这块土地所带给您的收益减去其他所有的相关费用后余下的收益。即使利息大于余下的收益,最多也只能扣除余下的收益的数额,而不能因此行成亏损。

    您可以抵扣为减少贷款利息而付出的各种费用。您还可以抵扣为了得到购买商业用途的资产的贷款的各种费用,比如;申请费,评估费,保险费,贷款中介费及律师和财务费用等等。

    来源:CPIGtax

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